SUNAT refuerza la trazabilidad para combatir las facturas falsas y endurece sanciones tributarias y penales

La SUNAT ha intensificado en los últimos años sus mecanismos de trazabilidad, control y fiscalización electrónica con el objetivo de enfrentar la creciente proliferación de facturas falsas utilizadas por algunas empresas para incrementar indebidamente créditos fiscales del IGV o reducir el Impuesto a la Renta .

Gracias a la masificación de la facturación electrónica , la administración tributaria cuenta hoy con herramientas avanzadas que le permiten seguir el rastro completo de los comprobantes de pago, desde su emisión hasta su utilización en la cadena comercial, identificando operaciones simuladas o inexistentes.

¿Qué se entiende por facturas falsas según SUNAT?

SUNAT considera facturas falsas a aquellos comprobantes de pago que no corresponden a operaciones reales , es decir, cuando:

• No existió la venta de bienes ni la prestación efectiva del servicio.
• El emisor no tiene capacidad operativa, económica o logística para realizar la operación facturada.
• Se utilizan empresas “fachada” o “fantasma”, también denominadas Sujetos Sin Capacidad Operativa (SSCO).
• Se emiten comprobantes únicamente para generar crédito fiscal o gasto deducible, sin sustento real.

En estos casos, la factura puede ser formalmente válida (electrónica, aceptada por SUNAT), pero materialmente falsa .

La trazabilidad como herramienta clave de fiscalización

La SUNAT aplica cruces masivos de información entre comprobantes electrónicos, declaraciones juradas, movimientos bancarios, registros de compras y ventas, guías de remisión, planillas, importaciones, exportaciones y terceros vinculados.

Este sistema de trazabilidad permite detectar cadenas de facturación falsa , identificar a los emisores recurrentes y a los contribuyentes que se benefician del uso de estos comprobantes, incluso varios años después de su emisión .

Asimismo, la publicación periódica del Listado de SSCO genera un impacto directo en los clientes de dichas empresas, quienes ven cuestionada la validez de las facturas utilizadas.

Consecuencias tributarias por usar o emitir facturas falsas

Las sanciones tributarias son severas y recaen tanto en el emisor como en el usuario de la factura falsa:

• Desconocimiento del crédito fiscal del IGV , obligando al pago del impuesto omitido más intereses moratorios.
• Reparo del gasto o costo para el Impuesto a la Renta, incrementando la base imponible.
• Multas administrativas conforme al Código Tributario.
• Inhabilitación para emitir comprobantes de pago que otorguen derecho a crédito fiscal.
• Fiscalizaciones definitivas y procesos de cobranza coactiva.

Es importante resaltar que el contribuyente no puede alegar desconocimiento si no realizó una mínima diligencia tributaria respecto de su proveedor.

Implicancias penales: delito de defraudación tributaria

Cuando el uso de facturas falsas es intencional y genera un perjuicio económico al Estado, la conducta puede configurar el delito de defraudación tributaria, regulado en la Ley Penal Tributaria .

Este delito se configura, entre otros supuestos, cuando se utiliza documentación falsa para:

• Obtener indebidamente crédito fiscal.
• Reducir o eliminar el pago de tributos.
• Simular operaciones inexistentes.

Las consecuencias pueden incluir:

• Procesos penales contra representantes legales, gerentes o contadores involucrados.
• Penas privativas de libertad , que pueden ser efectivas o suspendidas según el caso.
• Multas penales adicionales al pago de la deuda tributaria.

Incluso si el tributo es regularizado posteriormente, la responsabilidad penal puede subsistir si ya se ha iniciado la acción penal.

Conclusión: prevención y cumplimiento tributario

La lucha de la SUNAT contra las facturas falsas se basa cada vez más en la trazabilidad digital y el análisis de datos , lo que reduce significativamente el margen de maniobra para prácticas fraudulentas.

Para las empresas, la mejor estrategia es prevenir , verificando a sus proveedores, documentando adecuadamente sus operaciones y manteniendo una correcta asesoría contable y tributaria. En el actual contexto de fiscalización intensiva, una factura falsa puede convertirse en un problema tributario y penal de alto impacto.